To view or add a comment, sign in 180,000.00 (Numeral 1 del inciso b) del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses monetarios respectivos, calculados desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago. … Y que no tiene validez dicho documento. A partir de la tercera venta en el año, … A continuación, compartimos la sumilla y el link de descarga de la Resolución el Tribunal Fiscal N° 11927-8-2019 del 20 de diciembre de 2021. http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2019/8/2019_8_11927.pdf, Abogado tributarista de la PUCP, Asesor, Consultor, Capacitador, Docente y Conferencista en Temas de Derecho Tributario y Derecho Administrativo. Te recomiendo ir a un centro de Sunat para que te ayuden. WebSi obtienes renta por venta de valores mobiliarios, debes pagar el 5% de la renta bruta o 6.25% de la renta neta y presentar tu Declaración Anual del Impuesto a la Renta, a partir … En el caso de herencia si el costo es cero, quieres decir que el impuesto se paga por el valor de venta del bien? Además de estas consideraciones el recurrente presentó planos y memoria descripctiva de la casa que pensaba construir, pruebas que fueron desestimadas porque no presentó la solicitud de licencia de construcción. no tiene facturas de los gastos, cual sería el costo ? Un indicio de si la adquisición tuvo como intención la venata posterior es el tiempo trascurrido entre la compra y la venta, este criterioha sido expuesto en la resolución del Tribunal Fiscal N° 8753-3-2001, puede inferirse que la intención inicial era la venta si el lapso entre compra y venta es corto, aunque no esté definido cuando un plazo es corto o largo. 1.8.2. Teléfono para contacto: 987527476, Tu dirección de correo electrónico no será publicada. h. La Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de fondos Mutuos de inversión en valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras , incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de citados fondos o patrimonios y fideicomisos bancarios. En el caso bajo comentario no se configuró tampoco la habitualidad porque las ventas no se realizaron en el mismo ejercicio gravable. 2. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Aduanero, Contable, Ambiental. que otros impuestos aparte (Predial, arbitrios ) debo pagar El pago ser hace en las agencias del banco de la nación? El impuesto es sobre el total de la venta o la diferencia entre que lo compre y vendi, Buen aporte, una si una persona jurica vende un edificio, tambien se aplica como renta de 2da 5% o renta de tercera 28%. La definición del concepto de “casa habitación” señalada en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta no excede lo dispuesto en la Ley. Hola una pregunta, mis padres van a vender un terreno, tendrán que pagar algún impuesto?. La referida ley señala que tratándose de personas naturales que no generan rentas de tercera categoría, la enajenación de inmuebles estará gravada por la ganancia de capital obtenida y calificará como una renta de segunda categoría siendo que, de existir habitualidad, la renta que se genera calificará como de tercera categoría a partir de la tercera enajenación inclusive. El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. Tampoco se encuentra gravada con el impuesto de 2da Categoría por la venta de inmuebles distintos a “casa-habitación” efectuadas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, cuando la adquisición se haya realizado con anterioridad al 1º de Enero del 2004 y se haya vendido con posterioridad a dicha fecha. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta, entre los ingresos totales provenientes de las mismas. Muy explicito el tema Miguel, de pasito quiero hacerle una consulta, una sociedad conyugal vendieron una de sus casas en julio del 2017 y les hicieron pagar a cada uno un impuesto de S/. Muchas gracias. 8.- Formulario de pago.- El IR por transferencia de inmuebles se declara y paga en el Formulario Virtual 1665 – Rentas de Segunda Categoría. Sin embargo La SUNAT reparó la declaración del contribuyente por considerar que la renta obtenida califica como tercera categoría bajo la hipótesis que los inmuebles fueron adquiridos para su venta. h�bbd``b`��@�i)��,@�K ¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de 2da categoría? Webo amortización admite la Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de … Período tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta. Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. Las transferencias … b. Las personas naturales extranjeras que no hayan residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses. El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. La venta constituye renta de tercera categoría porque existe habitualidad en la venta de inmuebles. Para ver o añadir un comentario, inicia sesión endstream
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Hace unos días estaba en la notaria haciendo una transacción de legalziación de firmas, cuando escuche lo siguiente: Falta el voucher del pago del impuesto, tienes que pagar un impuesto por vender un departamento, asesórate con un contador. MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION. Buen dia una pregunta si yo tengo una empresa eirl y doy prestamos a terceros cobrando el 5% de cada préstamo como debo declarar a la sunat por el monto prestado o solo los interes, gracias antemano….. Solo debes facturas por los intereses (5%). En el caso de la venta de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para el pago comprendan más de un ejercicio gravable (un año), que sea realizada por una persona natural, una sucesión indivisa (la masa hereditaria que no se ha dividido) o una sociedad conyugal, que opto por tributar como tal y que percibe rentas de 2da categoría o por sujetos domiciliados, el costo de los bienes vendidos que corresponda a cada año (ejercicio gravable), se determinará de acuerdo al siguiente procedimiento: 1. Agrega el numeral 5) del inciso a) del artículo 57° de la Ley del Impuesto a la Renta, que cuando las referidas obligaciones se pacten por tiempo indeterminado, el ingreso se devenga al vencimiento del o los plazos previstos para el pago de la contraprestación. Si es negocio, ya pagas renta de 3era categoría, facturas por la venta. ¿Calcular el impuesto de segunda categoría por vender un departamento? Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma condición, ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios siguientes…” Se puede pagar el mismo dia de la firma para registro publico? Habitualidad en la venta de inmuebles. En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de propiedad sobre éste a diversos compradores dentro del mismo ejercicio gravable, se presume habitualidad a partir de la tercera venta, inclusive, de conformidad con lo establecido por los artículos 2° y 4° de la Ley del Impuesto a la Renta, En consecuencia, la renta que se origina a partir de la tercera venta de parte del derecho de propiedad sobre inmuebles constituye renta de tercera categoría. ¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de 2da categoría? Los Dividendos y cualquier otra forma de distribución bancarios. Habitualidad en la venta de inmuebles. que obtuve a través de una sucesión intestada, el cual lo venderé. Esto es, 180,000 x 1.27 = S/ 228,600 (valor actualizado); si el inmueble se vende en S/ 350,000 , la ganancia será S/ 121,400 x 5% = S/ 6,070 (IR a pagar a SUNAT). a. Cuando la venta se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las fechas en la que dichas operaciones se realizaron se reputará como “casa-habitación del vendedor al inmueble de mayor valor. En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de propiedad sobre éste a diversos compradores dentro del mismo ejercicio gravable, se presume habitualidad a partir de la tercera venta, inclusive, de conformidad con lo establecido por los artículos 2° y … Informe N° 028-2018-SUNAT/7T0000. El Tribunal Fiscal al analizar la cláusula de no competencia contenida en el acuerdo celebrado entre la contribuyente y la contratista, verifica que la referida cláusula consiste en no ejercer actividades que a la contribuyente la conviertan en titular de acciones y otras participaciones que le den la calidad de socio, accionista, participacionista u otro similar, en una empresa que participe del negocio restringido en el citado acuerdo, observándose que la realización de estas actividades podrían generar en la contribuyente rentas por dividendos, las cuales de acuerdo al inciso i) del artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta, constituyen rentas de segunda categoría, debiendo agregarse que incluso podrían generar rentas por enajenación de acciones y similares, previstas como ganancias de capital en el artículo 2° de la citada Ley, las que constituyen también rentas de segunda categoría de acuerdo a lo previsto en el inciso j) del artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. Somos una firma legal que se basa en el sólido prestigio personal y profesional de sus fundadores, con más de 30 años de experiencia profesional en las distintas áreas del derecho. ⊕ Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a título gratuito, el costo computable estará dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del autoavalúo del año 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del Impuesto a la Renta). La enajenación de la casa habitación de la persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal. lo vendo muy por debajo de su precio de compra( no tengo boletas) el costo va entre 4 a 6 mil soles, que tengo entendido debo bancarizar. WebMarco Teórico. 2.- Venta de la casa habitación.- La casa habitación del contribuyente, habitada por este cuando menos por 2 años anteriores a la venta, no está gravada con el Impuesto a la Renta. j. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o empresa. Si se venden, que tipo de tributo debo pagar? Número de RUC. Informe N.° 029-2016-SUNAT/5D0000, SUNAT ratifica que la exoneración del IGV señalada en la Ley de la Amazonía se encuentra vigente y es aplicable a los contribuyentes ubicados en dicha zona. Cuando no existe ganancia de capital (el valor de la venta es menor al costo de adquisición). El Tribunal fiscal, mediante RTF 10232-2-2017, ratificó el criterio aplicado por SUNAT, mediante el cual consideró que la venta de un inmueble efectuado por persona natural produce renta de tercera caegoría, a pesar de no cumplirse los supuestos de habitualidad establecidos en la ley. 180000.00. Hola Miguel, mis padres han independizado su única propiedad en tres lotes y la van a vender a 3 de mis hermanos a precios simbólicos, tendrán que pagar algun impuesto?. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. 90000.00. En primer lugar, dejame contarte una historia. b. Si el inmueble fue adquirido para su venta, el resultado de la operación estará gravado con el Impuesto a la Renta como Renta de Tercera Categoría. El caso es de una persona natural sin negocio que adquiere 3 inmuebles y posteriormente los vende en el lapso de 2 años obteniendo una ganancia por dichas operaciones, pagando el impuesto a la renta de segunda categoría, aplicando la tasa correspondiente del 5%. Miguel ¿Cuando se debe pagar el impuesto por vender un departamento? Compre una casa que nunca la habite en 180 mil. ��C�����H3-Ɔ���Bf�?����l/�m��)�]������I���N�eY͒�GL���髶��� p>bM��p~�ԟP��pq;�p��9>o���8q�ʹo��w��:�����'A�;���iV\�۬u�����V����a�����9�`Qd��8���v����v=�E�b-a?�?����a&T�?M�s��#%�Nk�f8J�հ�p �p�+U GpO��� x�dy���S_� 2. En enero de 2009 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en junio de 2009 se inscribió la propiedad en los Registros Públicos. Si has vendido a un precio menor no habría razón porque pagar impuesto, ya que el impuesto de 2da categoría se paga por la ganancia obtenida. Miguel. ¿LA VENTA ESTA AL IMPUESTO DE 2DA. 1,000 nuevos soles (20,000 x 5%). Si tienes que pagar impuesto a renta de segunda categoría, como no tienes costos, pagar el 5% de la venta. El criterio apllicado en este caso también fue recogido por la Resolución N° 15496-10-2011, “este tribunal ha señalado que el legislador atribuye directamente como gravadas, entre otras, ciertas rentas como los resultados provenientes de la enajenación de inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación, calificándolas como rentas de tercera categoría, ello independientemente que el enajenante sea una persona natural, resultando relevante para tal efecto que dichas rentas provengan de las anotadas operaciones sin necesidad de una habitualidad calificada.”. Revisemos el inciso j) del artículo 24 de la Ley de Impuesto a la Renta: Artículo 24º.- Son rentas de segunda categoría: En conclusión, la venta de un inmueble que efectúa una persona natural, genera ganancia de capital, renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta. �����A���9䶮a��뿄�˔����U:���Ibz���EN�9�. La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable. Cuando no existe ganancia de capital (el valor de la venta es menor al costo de adquisición). que es el costo de adquisición actualizado? Yo compre un terreno en calidad de donacion donde el vendedor no quizo pagar el impuesto de renta y me dijo pactamos por donacion para no pagar impuesto… Y ahora me amenaza que va a cancelar esa donacion. 3. Tu explicación es buena y didáctica, quiero hacerte una consulta se creo una empresa inmobiliaria presionada por problemas legales y se puso como capital un terreno ahora se quiere vender supongo que esta sujeto IR 3ra. … Grasias.. Te recomiendo que lo consultes con una notaria, ellos son expertos en esos temas. El Art. categoría en este caso ? Maestria en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional por la Universidad San Martin de Porres y Castilla La Mancha , Especialista en Derecho Tributario Internacional por la Universidad Austral, Buenos Aires- Argentina. El vendedor ya no está obligado a comunicar la baja del inmueble ante la municipalidad de la jurisdicción correspondiente. Y, debido a que la declaración y el pago del impuesto a la renta de segunda categoría por la venta de un inmueble, se realizará consignando como … ⊕ De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue: En el año 2002 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en el año 2006 se inscribió la propiedad en los Registros Públicos. Puede cancelar dicha escritura. El Tribunal Fiscal confirmó la resolución de la Adminisración Tributaria, en base al criterio expuesto en algunas resoluciones por el cual califica como renta de tercera categoría la obtenida en la enajenación de inmuebles que fueron adquiridos para su venta, es decir para obtener una ganancia. Miguel si una persona juridica le vende un terreno a otra juridica también aplica la renta de 2da categoría, ya que en la notaria suelen pedir este pago, gracias! Somos de la opinión que una compra venta que se realiza en el lapso de dos ejercicios no puede ser considerada que se produjo en un breve período de tiempo. 120,000.00 – S/. Tratándose de un edificio de departamentos construido para la venta de estos, los ingresos por la primera venta de uno de tales departamentos que efectúan ambos cónyuges, propietarios de estos, se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta de tercera categoría, correspondiendo dicho tratamiento a ambos cónyuges, aun cuando dicha construcción haya sido hecha por uno de los cónyuges cuya actividad económica es la construcción de edificios y el otro cónyuge sea una persona natural sin negocio. Miguel ¿Que tipo de cambio se utiliza en la venta de departamento en dolares para calcular el impuesto? Desarrollo: Que asimismo, conforme con lo señalado en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 02769-1-2014, a fin de determinar si el inmueble fue adquirido o no para ser vendido posteriormente, debe considerarse todos los hechos que han rodeado la realización de tales operaciones. Base Legal: Orientación tributaria SUNAT Enlace original de la norma: Cesión de Predios por parte de Personas Jurídicas. No tienes que declararlo, porque no es una operación habitual. No están obligadas a presentar la DJ anual, los que en el año 2021 percibieron rentas de tercera categoría, comprendidas en el Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS y en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER; pues estas empresas efectuaron declaraciones y pagos con efecto cancelatorio. WebLa persona natural que transfiere hasta 2 inmuebles en el año, paga de IR la tasa del 5% (renta de segunda categoría); a partir de la tercera venta en el año, se considera … Al no existir ganancia, tampoco estará gravado con el Impuesto a la Renta. Por: Luis Ojeda El impuesto[1], es la aportación monetaria que realizan tanto las personas como las empresas al Estado con el fin de solventar los gastos públicos y en cuanto a enajenación de bienes[2] “consiste en la transmisión de la propiedad o dominio sobre una cosa o un derecho que nos pertenece, a otro u otros sujetos”[3], por ejemplo la compra-venta de una casa. La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó y conforme a lo que establezca el artículo 4° de la Ley del Impuesto a la Renta. ES DECIR VIVIMOS MAS DE 04 AÑOS EN ESTA CASA. Gracias Miguel por tu respuesta. 1. Es correcto, te dejo un link en tu email por si cumples con los requisitos, seria bueno que te comuniques con la sunat. Docente en Derecho Administrativo en el Instituto de Estudios Legales y Empresariales, Corte Superior de Justicia de Ventanilla, INCIPP, Ceficap, entre otras instituciones. 27157, Ley de Regularización de Edificaciones, del Procedimiento para la Declaratoria de Fábrica y del Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común. Caso Práctico rentas segunda categoría vender un departamento, Como pago las rentas de segunda categoría. De otro lado, en el artículo 28° de la aludida Ley del Impuesto a la Renta, se ha dispuesto que constituyen rentas de tercera categoría las derivadas del comercio, la industria o minería, de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índoles similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósito, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización. Cuando una persona adquiere un inmueble siempre va a declarar que lo que está haciendo es una inversión. Tratándose de la venta de un inmueble adquirido en el presente ejercicio por parte de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que no realiza otra venta ni ha adquirido previamente la condición de habitual: a. El resultado de dicha enajenación no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta de la tercera categoría a título de habitualidad. WebEl impuesto a la renta de tercera categoría aplica a la renta obtenida por la generación de actividades empresariales que realizan las personas naturales o jurídicas. %PDF-1.6
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Se considera “casa-habitación” del vendedor, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos 2 años y que no esté Hola una pregunta, yo vendi un inmueble y fui a la sunat y pague el impuesto en el banco esta bien por que me dicen que debo declararlo. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. b. Si el inmueble fue adquirido para su venta, el resultado de la operación estará gravado con el Impuesto a la Renta como Renta de Tercera Categoría. En el Perú, existen cinco tipos de rentas que gravan diversas operaciones: Por otra parte, para saber si una operación está gravada bajo el ámbito del impuestoa la renta, revisemos el artículo 1 de la Ley de Impuesto a la Renta: Artículo 1º.- El Impuesto a la Renta grava: a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. WebEstán gravados con el impuesto a la renta los inmuebles de propiedad de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que transfieran inmuebles, que … GERMAN CHAVARRY VEGA. En tu caso el costo es cero, porque tu no pagaste nada por el. k. Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos Financieros. Mi pregunta es tengo dos propiedades una casa que alquilo por lo cual pago a la sunat y la otra es tan solo casa habitación, esta última es la que queremos vender, debemos pagar el impuesto a la renta o me exoneracion por ser casa habitación. o 2da. CASO Nº 6: La consulta es si es un departamento mas estacionamiento, solo se hace el calculo en base al valor del departamento o se incluye el precio de la cochera ya que tienen partidas registrales diferentes. Estimado Miguel, por favor orientame en esta situación: tengo una empresa EIRL, compramos hace años un terreno por s/ 45,000.00, ahora lo estamos vendiendo por s/ 100,000.00, cual es el impuesto que debe pagar la EIRL?? Y si obtengo una casa como herencia y posteriormente vendo dicha casa. Lamentablemente, asi esta estipulado la norma, en caso de herencia, tu costo es 0. Se afecta con el 5% de la ganancia de capital (precio de venta menos costo computable). En el mes de enero de 2009 fallece uno de ellos por lo que el otro cónyuge hereda el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble. El contribuyente alegó que el acápite ii) del numeral 2 del último párrafo del artículo 1° de la Ley del Impuesto a la Renta, citado como base legal en las resoluciones de determinación impugnadas, no permite a la administración considerar que se encuentra ante una renta de tercera categoría, por lo que tales valores deben ser declarados nulos en aplicación del artículo 109 del Código Tributario, el cual señala que se encuentran dentro de las rentas obtenidas dentro inciso a), es decir rentas empresariales, de tercera categoría a “(ii)Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.”. Si el terreno esta a nombre de la empresa, el tributo que pagas es renta de 3ra categoría, la venta de terrenos no grava IGV. b. Si el inmueble fue adquirido para su venta, el resultado de la operación estará gravado con el Impuesto a la Renta como Renta de Tercera Categoría. Ex funcionario de SUNAT, MEF, SAT, Tribunal Fiscal. Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los dos (2) ejercicios siguientes. El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. RTF N° 08716-10-2017, Recomendaciones a los contribuyentes respecto de los 5 puntos Plan de Control verano 2018 de SUNAT. El comprobante de pago debe llevarse al notario para que lo inserte en la escritura pública correspondiente, bajo responsabilidad. Muy Interesante tu blog Habitualidad en la venta de inmuebles por constructor.- Se presume la habitualidad cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. (Trigésimo quinta disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta). De realizarse en un solo contrato la venta de dos o más inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es la del inmueble de menor valor (Base Legal: Artículo 9 de la Ley del IGV y artículo 4 del Reglamento). La venta de un departamento que efectúa una persona natural, genera ganancia de capital, renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta. Solo uno de ellos, al ser una sociedad conyugal. 120000.00 y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. Aplica el sentido común, luego de leer el articulo. Hola miguel una consulta con tu ejemplo seria venta de inmuebles que constituyan casa habitación como lo tienes mas de 2 años y esta exonerado el impuesto . Si la venta la realiza una pareja de esposos, que son dependientes y no están en el negocio de compra venta de inmuebles, quien paga el IR, los dos, uno de ellos, con DNI o RUC? Cuando una persona natural vende un inmueble y esté no realiza actividad empresarial se considera que es no habitual y por lo tanto tributa como renta de segunda categoría. Experiencia en consultoras, auditoras y estudios tributarios. Las ganancias obtenidas por una persona natural sin negocio por la venta de inmuebles se considerará de tercera categoría cuando exista habitualidad. L.- Pérdida de la condición de habitualidad: En el caso de la venta de inmuebles, se pierde la condición de habitualidad si es que en los dos ejercicios gravables siguientes de haber adquirido la habitualidad no se realiza ninguna enajenación. Como siempre Miguelito magistral tu explicación, mil bendiciones. La venta genera renta de 3ra, y si vas a distribuir dividendos renta de 2da (retención al accionista). 89 0 obj
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⊕ Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisición y enajenación se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. En realidad es un procedimiento ya estandarizado por todas las notarias en venta de inmuebles. En el caso que una persona natural, propietaria de un terreno, venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de propiedad sobre éste a diversos compradores dentro del mismo ejercicio gravable, se presume habitualidad a partir de la tercera venta, inclusive, de conformidad con lo establecido por los artículos 2° y 4° de la Ley del Impuesto a la Renta, En consecuencia, la renta que se origina a partir de la tercera venta de parte del derecho de propiedad sobre inmuebles constituye renta de tercera categoría. Lo dispuesto se aplicará aun cuando los inmuebles se enajenen por separado, a uno o varios adquirentes e incluso, cuando el inmueble destinado a un fin distinto no se enajene. Por favor una pregunta. Buenas tengo una pregunta deseo pasar mi departamento (casa habitación) a mi empresa SAC para aumento de capital, mi duda es tengo que pagar renta de 2da categoria. Asimismo, si la Administración Tributaria repara los ingresos percibidos por los contribuyentes por obligaciones de no hacer, al concluir que califican como rentas de tercera categoría, deberá acreditar que dicha obligación de no hacer está vinculada a una actividad empresarial, es decir que está comprendida dentro de las rentas de tercera categoría previstas en el artículo 28° de la Ley del Impuesto a la Renta, caso contrario, dicho reparo no se encontraría debidamente motivado. Según la administración, existió una clara intención de comprar para vender debido a la ganancia significativa obtenida. Por lo tanto si una persona obtiene un ingreso por la enajenación de un bien de capital, dicha operación está gravada con el impuesto a la renta. Como sería la formula? Tengo una empresa que es propietaria de un terreno rustico desde hace 60 años, hoy lotizado en varios lotes. La presunción establecida en el inciso d) del artículo 23° del TUO (Texto Único Ordenado) de la Ley del Impuesto a la Renta es aplicable a las personas jurídicas, debido a que el citado artículo 23° considera que la cesión de predios en forma gratuita o a precio no determinado, genera una renta gravada con el Impuesto a la Renta, la misma que si bien por naturaleza constituye una Renta de Primera Categoría, califica como una Renta de Tercera Categoría cuando el propietario del inmueble cedido es entre otros una Persona Jurídica, en estricta aplicación de lo contemplado en el inciso e) del artículo 28° del TUO(Texto Único Ordenado) bajo comentario. Los reajustes se aplican también a los costos posteriores y a las mejoras de acuerdo a los índices que correspondan a la fecha en que se realizaron. La persona natural que transfiere hasta 2 inmuebles en el año, paga de IR la tasa del 5% (renta de segunda categoría); a partir de la tercera venta en el año, … Estacionamiento y depósito.- ⊕ Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesión se consideran adquiridos a título gratuito, por lo que el costo computable estará dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del 50% del autoavalúo del año 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del Impuesto a la Renta). La norma señala que esa clase de inmuebles recibidos en pago de “operaciones habituales” al venderse generan rentas de tercera categoría, pero no queda claro si esa definición comprende a las deudas por esa clase de rentas de cuarta. Especialista en Derecho tributario Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. 5. 30,000.00), por lo que, el costo computable será de S/. ⊕ Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del inmueble (S/. Web2. 1. Estoy vendiendo el departamento donde vivo, por un ,monto mayor a la compra, de lo que leí no debo pagar impuestos, sin embargo el banco que esta financiando la compra me ha dicho que debo pagar impuestos. 120,000 nuevos soles. La administración tributaria concluyó que las rentas que se obtuvieron por las ventas calificaron como de tercera categoría, conforme con el literal ii) del numeral 2 del inciso a) del artículo 1° de la Ley de Impuesto a la Renta, al haber sido adquiridos para su enajenación por las siguientes razones: i) Los inmuebles eran de uso industrial, tal como consta en la Resolución de Gerencia N° 198/2009-MPL-GMGIU; ii) La Municipalidad Provincial de Lambayeque informó que la zonificación que se dio a la ubicación de los inmuebles fue de corredor industrial y que de acuerdo con suelo era compatible con restaurantes, bares y cantinas, industrial elemental o complementaria; iii) Los inmuebles fueron adquiridos como inversión tal como constó en los contratos de mutuo dinerario que celebró y iv) Los inmuebles no fueron utilizados como vivienda, no se les dio ningún uso y se vendieron en el mismo estado que se compraron, por lo que le solicitó que desvirtuara dicha observación. Diez pautas para el pago de Impuesto a la Renta por venta de inmuebles, Regístrate gratis al newsletter e infórmate con lo más completo en. La notaria te lo va pedir como requisito para dar de alta en RP. ¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el tratamiento de la pérdida de capital? Coautor del Libro: Derecho Tributario Internacional Económico. La persona natural que transfiere hasta 2 inmuebles en el año, paga de IR la tasa del 5% (renta de segunda categoría). Muy buena y claras tus respuestas. ¿Cómo se calcula las rentas de segunda categoría? No procede la inscripción de una asociación sin fines de lucro en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta si no se señala expresamente en su estatuto que la asistencia social será brindada a personas en estado de necesidad y de forma gratuita. Gracias por todo. Es razonable y por tanto causal que una empresa asuma el gasto de vigilancia personal, incluso en sus domicilios, de sus miembros de directorio y directivos en general. Estando a lo dispuesto en los párrafos precedentes, el Tribunal Fiscal concluyó que el reparo efectuado por la Administración Tributaria no se encontraba arreglado a Ley, por ello, dispuso revocar la resolución apelada en el aludido extremo, dejando sin efecto la resolución de determinación emitida a la contribuyente. A continuación, analizaremos el tratamiento tributario en el Impuesto a la Renta de las obligaciones no hacer por persona natural en favor de terceros y al análisis de dichas rentas en la jurisprudencia del Tribunal Fiscal. En el ejemplo, el impuesto a la renta a pagar será S/ 10,000 (5% de S/ 200,000). 30,000.00 en mejoras permanentes como la ampliación de una nueva habitación. 5.- Índice de actualización mensual.- El 3 de julio de 2021, se ha publicado en El Peruano la RM 204-2021-EF, con el cual el MEF ha aprobado el índice de corrección monetaria que debe de aplicarse en los inmuebles a ser transferidos entre el 4 de julio al 4 de agosto de 2021, considerando el mes y año de adquisición del inmueble a ser transferido. Miguel ¿Que impuestos paga el comprador del bien? es necesario hacer compra- venta notarial? Solo eso no lo he podido comprender. Balotario de 75 preguntas y respuestas para el Examen de Conocimientos- CAT SUNAT, Establecen Cronograma de Vencimiento para la presentación del DAOT del ejercicio 2015 o “Constancia de no tener inforamción a declarar del 2015” y modifican Reglamento del DAOT – Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT, Conferencia video: Desarrollo de balotario de preguntas frecuentes para exámenes SUNAT. Se debe realizar la conversión de moneda a soles, con el tipo de cambio compra de la fecha de percepción del ingreso. nota: el terreno es por derechos y acciones. Es mejor entregarlo como donación, si tienes problemas con el impuesto. QUEDO A LA ESPERA DE SU IMPORTANTE RESPUESTA. 3.- Modalidad de transferencia.- El Impuesto a la Renta grava la transferencia de inmuebles, que puede ser por venta, por donación, por anticipo de herencia y por cualquier otra forma de disposición del inmueble. Hola muy sencillo tu explicación, pero tengo una consulta según el reglamento estan exceptuados de tributar como renta de segunda categoría la enejenacion en caso de casas habitación, pero segun tu ejemplo se esta vendiendo un departamento (casa habitación) no deberia estar exceptuado de esta renta de segunda? J.- Determinación del impuesto a la renta: Para las rentas de 2da categoría la determinación del impuesto es inmediata y no de periodicidad anual, en caso el agente de retención no cumpla con realizar la retención respectiva, será el propio contribuyente quien realice el pago del impuesto dentro de los mismos plazos que corresponden al agente de retención, y a la vez informa a la SUNAT el nombre y domicilio del agente de retención, con la consiguiente consecuencia de que el agente de retención sea sancionado de acuerdo al código Tributario por no efectuar retención. 4.- Costo computable.- Para calcular el Impuesto a la Renta se debe determinar el costo computable del inmueble a ser transferido. Sunat reduce en 100% las multas a mypes que no presentaron su declaración jurada a tiempo, Se permite sustentar el costo o gasto y/o crédito fiscal respecto de una factura emitida que no cuenta con el tercer ejemplar (factura negociable) si se emitió antes de las fechas señaladas por SUNAT para su baja y ésta es pagada con posterioridad por el adquirente. 4. 130,000.00. Impuesto a la renta de tercera categoría. La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario, Formulario 1662 –boleta de pago- que entrega el banco al recibir el impuesto, éste es un requisito previo a la elevación Excepciones que no se consideran rentas de Segunda Categoría. El costo de adquisición del inmueble será el valor que pagamos por el inmueble por un factor (índice de corrección monetaria), dicho factor es publicado por el Ministerio de Economía todos los meses. categoría y no segunda categoría como pretendía la persona natural, que eludía de. Los campos obligatorios están marcados con *. Sin embargo, si está misma persona realiza tres enajenaciones en un ejercicio gravable se considera como persona habitual con actividad empresarial, y tributará como renta de tercera categoría. 3. La primera es: ¿se puede vender una propiedad habitación por un monto inferior al que compraste y al del autovalúo? ⊕ Ahora bien, la pérdida de capital de S/. Lo mínimo 1 para que no haya habitualidad, aunque la norma no indica cantidad. Contáctenos al 987527476 y al correo electrónico: carrillo.m@gmail.com. Entiendo que los formularios los entrenan así mismo, es correcto? 6.- Ganancia gravada.- Si el valor actualizado es S/ 300,000y el inmueble se vende en S/ 500,000, la ganancia obtenida será S/ 200,000, monto sobre el cual se debe pagar el 5% del IR. ⊕ El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. 2. e-mail: carrillo.m@gmail.com , miguel.carrillo@pucp.edu.pe
gracias. 3. Una forma muy sencilla es con el formulario Guía Pagos Varios (1662), tambien lo puedes pagar con el Formulario Virtual N° 1665. El resultado obtenido en el punto anterior será redondeado considerando cuatro decimales y se multiplicará por el costo computable de bien vendido. CATEGORÍA?. Ladersam Consultores, Paredes Cano & Asociados, Estudios Benites. Es posible, pero más seguro en un centro de Sunat. WebLa derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite la Ley, efectuada por contribuyentes generadores de … CONVOCADOS A EVALUACION TECNICA Y PSICOLOGICA DEL 446 al 466 III CURSO ADUANERO Y TRIBUTARIO (III CAT MODALIDAD VIRTUAL), SUSPENDEN PROCESO DE SELECCION III CAT VIRTUAL NO HAY EXAMEN EL 24 DE ENERO DE 2016, DIPLOMADO EN DERECHO TRIBUTARIO: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS I - 2016, Régimen de Detracciones e Ingreso como recaudación, Precios de Transferencia y Valor de Mercado, Contratos de Construcción y Primera Venta de Bien Inmueble, Convocatoria al III CAT EXTERNO MODALIDAD VIRTUAL A NIVEL NACIONAL, Nuevo Libro Digital DEFCON 2015 EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO, Diplomado en Derecho Tributario Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, Diplomado en Derecho Tributario Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas MIGUEL CARRILLO, Diplomatura en Derecho Tributario Pos Grado Universidad Nacional Mayor de San Marocs, CASO PRÁCTICO DE TERCERA CATEGORÍA - EJERCICIO GRAVABLE 2015 (PDT Nº 702), Carta de Derechos del Contribuyente y Usuario Aduanero.
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